Normirani sp je podjetnik za katerega se odhodki ugotavljajo po normiranih stopnjah in ne po dejanskih stroških, zato ker je to zanj ugodneje.
Normirane stopnje so določene s strani države kot procent od doseženih prihodkov.
To pomeni, da kot normirani sp lahko uveljavljate stroške v fiksnem znesku ne glede na dejanske stroške poslovanja.
Gre za obliko obdavčitve, ki jo izberete kot eno izmed možnosti obdavčitve samostojnega podjetnika.
Poznavanje osnovnih pojmov o davščinah na začetku poslovne poti in ob odločanju lahko razčistijo zmedo in nejasnosti.
Za izbiro normiranega sp se odločate najpogosteje tisti, ki menite, da imate relativno nizke stroške poslovanja v primerjavi z dobičkom in bi vam obdavčitev na podlagi dejanskih stroškov predstavljala večje breme.
Seveda tovrstna odločitev ni primerna za vsakega samostojnega podjetnika.
Če je vaša panoga ali dejavnost stroškovno intenzivnejša, bo najverjetneje uveljavljanje dejanskih stroškov namesto normiranih za vas bolj primerno ( z bolj primernim so mišljeni nižji davki ).
Pred odločitvijo za normirani sp priporočam posvet.
Preverite tudi kaj je novega glede normiranih popoldanskih sp – jev z letom 2025.
Kdaj se odločiti za normirani sp
Za normirani s.p se najpogosteje odločate fizične osebe, ki opravljate takšno vrsto dejavnosti, ki prinaša manjše poslovne prihodke ( višina prihodkov v zneskih povprečne plače ) IN/ALI nimate večjih stroškov.
Mogoče so to stroški za telefon in računalnik, nekaj malega materialnih stroškov.
Za lažje razmišljanje kdaj se odločiti za normirani sp v nadaljevanju na kratko izdam najpogostejše dejavnosti s katerimi se še ali so se ukvarjale moje stranke normirani sp. Vidite lahko, da so dejavnosti največkrat storitvene narave.
S kakšnimi dejavnostmi se ukvarjajo normirani sp – primeri iz dosedanje prakse
Moje stranke normirani sp v glavnem izvajajo sledeče dejavnosti:
- frizerka
- maser
- dajanje lastnih nepremičnin v najem
- prodaja v manjšem obsegu v kombinaciji z dajanjem nepremičnin v najem
- svetovanje in pomoč pri prodaji
- psihoterapevtske storitve
- računovodske storitve
- popravila in vzdrževanje
- oblikovanje in nega nohtov
- poklicni športniki
- kaligrafija in umetniške izvedbe
- priprava in prodaja domačih izdelkov
- zastopništvo
- proizvodnja električne energije
Kakšni so POGOJI IN OMEJITVE za vstop in izstop normiranega sp
Za normirani sp morate izpolnjevati določene pogoje, ki so določeni v Zakonu o dohodnini.
Pogoji za vstop v sistem ugotavljanja davčne osnove z normiranimi stroški so:
- obvezna priglasitev ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov v skladu z ZDavP-2 ( vir: Zakon o davčnem postopku ) IN
- če v davčnem letu pred tem davčnim letom prihodki iz dejavnosti ne presegajo 50.000 EUR ALI
- če v davčnem letu pred tem davčnim letom prihodki iz dejavnosti ne presegajo 100.000 EUR in je bila pri podjetniku obvezno zavarovana vsaj ena oseba neprekinjeno najmanj 9 mesecev. ( 2023 ) Za obvezno zavarovano osebo se šteje samozaposlitev ali zaposlitev druge osebe.
K navedenim pogojem za vstop v sistem normiranstva spada še določilo, da ni z drugimi določbami člena ali zakona določeno drugače.
Kaj pomeni ta navedba? Takšna navedba spada pod t.i. drobni tisk, kjer se zahteva posebna pozornost ali se zapisano ne nanaša še na kaj takega kar ni navedeno pri osnovnem zapisu.
V praksi so najpogosteje takšni in podobni zapisi v zakonu tisti, ki dajejo maneverski prostor interpretatorjem zakonov. To so lahko inšpekcijski organi, svetovalci, sodišča …
Žal so v naši ljubi državi zakoni vedno manj pregledno navedeni in jih je prava umetnost povezovati med seboj. 🙁
Pogoji za izstop iz sistema ugotavljanja davčne osnove z normiranimi stroški so:
- višina prihodkov znaša 300.000 eur v 2 letih
Zakaj se odločiti za normirani sp
Vsaka poslovna odločitev ( tudi vsakdanja ) ima svoje prednosti in slabosti.
Prednosti normiranega sp so:
- Poenostavljena davčna obveznost: kot normirani sp obračunavate in plačujete davek na podlagi normiranih odhodkov, kar zmanjšuje administrativne in druge stroške
- Nižji stroški računovodskega servisa: kot normiranemu sp – ju vam ni potrebno voditi vseh poslovnih knjig, kar zmanjša potrebo po računovodskem servisu in s tem povezane stroške
- Stabilen in predvidljiv poslovni okvir: normirani odhodki zagotavljajo predvidljiv poslovni okvir, saj so obdavčeni z fiksnim davčnim odstotkom, ki se ne spreminja glede na dejanske stroške poslovanja
- Nižji davek na dejavnost v določenih primerih: Če je vaša dejavnost takšna, da so vaši stroški premajhni glede na prihodke, je za vas načeloma lahko ugodnejši status normiranega sp – ja. Vaš davek na dejavnost bi v primeru ugotavljanja davčne osnove na podlagi dejanskih stroškov bil večji.
Slabosti normiranega samostojnega podjetnika so:
- Omejitev uveljavljanja stroškov: kot normirani samostojni podjetnik ne morete uveljavljati dejanskih stroškov, kar lahko v nekaterih primerih predstavlja slabost, saj lahko dejanski stroški poslovanja presežejo normirane stroške.
- Omejitev poslovnega obsega: Omejitev poslovnega obsega na 50.000 evrov poslovnih prihodkov lahko predstavlja oviro za rast in razvoj poslovanja.
- Neupoštevanje olajšav po zakonu o dohodnini: kot normiranemu sp – ju vam pri ugotavljanju davka ne pripadajo olajšave kot so splošna olajšava, olajšave za vzdrževane družinske člane.
Davčni obračun in plačevanje davkov za normirani sp
Kot normirani sp morate enkrat letno oddati davčni obračun od dohodka iz dejavnosti ter plačati akontacijo dohodnine.
Davčni obračun predložite najkasneje do 31. marca za preteklo leto preko sistema e-davkov.
Pri tem se akontacija dohodnine izračuna kot davek od dohodka z uporabo stopnje, ki velja za normirane odhodke.
Tabela prikazuje dve stopnji normiranih odhodkov in velja za leto 2023.
Prva pomeni, da se od 49.999 eur ( besedica do ) prihodkov 80 % le teh, torej 39.999,20 eur prizna kot odhodek.
Druga pomeni, da se za višino prihodka 83.400 eur prizna 80 % do 50.000 ter 40 % od razlike med 83.400 in 50.000.
Tretji prikaz je za normirani sp, ki ima prihodek višji od 100.000 eur in ki mu normirani odhodki niso priznani.
Davčna stopnja za normirance sp – je znaša 20 % in se šteje kot dokončen davek.
Dokončen davek pomeni, da se izračunan davek ne všteje še enkrat v vašo letno dohodninsko napoved in sešteva z vašimi drugimi eventuelnimi zaslužki ali prejemki ( nadomestila, drugi prihodki …)
V prvem primeru bi normirani sp plačal 1.999,96 eur davka, v drugem 6.007,96 eur in v tretjem primeru 20.000 eur.
Pri obračunavanju in plačevanju davkov je pomembno, da upoštevate vse davčne zakone in predpise, ki se nanašajo na vašo dejavnost.
Prav tako morajo biti vaši izdani računi izpisani v skladu z zakonodajo, pomeni, da morajo vsebovati vse obvezne sestavine računa, ki so zahtevane.
Kljub temu, da vam ni potrebno voditi vseh poslovnih knjig se nekatere evidence zahtevajo.
Kako postati normirani sp
Postopek priglasitve normiranega sp je relativno enostaven.
Ob odločitvi za normiranega sp ne pozabite na pogoje za vstop.
Normirani sp lahko postanete na dva načina:
- Ob prvi prijavi za opravljanje dejavnosti: ob prvem vpisu v Poslovni register Slovenije (PRS) lahko izberete normirani sp. O tem seznanite osebo na SPOT točki, pri kateri opravljate registracijo dejavnosti ali to izberete sami, v kolikor registrirate dejavnost preko spleta.
- Naknadna odločitev za normirani sp: Če že poslujete kot običajni samostojni podjetnik, lahko vložite zahtevo za pridobitev statusa normiranega samostojnega podjetnika vsako leto ob pripravi davčnega obračuna. (2.stran obrazca za obračun dohodka iz dejavnosti spodaj, poglavje VII A)
Primer prikazuje izstop iz normiranega sp (VII B)
Povzetek
- Normirani samostojni podjetnik je podjetnik, ki ima izbran način ugotavljanja davčne osnove na podlagi normiranih stroškov pri davčnem organu in za katerega se davčni odhodki izračunajo v višini 80 ali 40 % ustvarjenih prihodkov.
- Prednost normiranega sp je predvsem v njegovi enostavnosti in nižjih stroških vodenja poslovanja.
- Med slabostmi normiranega sp so omejitve glede višine prihodkov, nezmožnost uveljavljanja dejanskih stroškov ter osebnih in drugih olajšav.
- Samostojni podjetnik lahko normiranec postane na dva načina, ob prvem vpisu v Poslovni register Slovenije ali naknadno ob predložitvi letnega davčnega obračuna.